Добрый день. В 2014 году моя бабушка вступила в права наследства на 2к.кв квартиру. Квартира перешла ей от родного брата. Звонили из налоговой, и просили прийти и задекларировать свой доход в виде наследства. Вопросы: - нужно ли ей декларировать доход - сколько составляет процентов налог, от оценочной стоимости имущества - существуют ли какие либо скидки, так как бабушка является учасником боевых действий
Заранее спасибо.
Статья 167 Налогового кодекса Украины. Ставки налога
167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения в отношении доходов полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2-167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.
(Пункт 167.1 статьи 167 с изменениями, внесенными Законом N 3609-VI от 07.07.2011) В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом настоящего пункта.
Налогоплательщики, которые представляют налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно подпункту "е" пункта 176.1 статьи 176, статьями 177 и 178 этого раздела, применяют ставку налога 17 процентов с частью среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы , установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.
(Пункт 167.1 статьи 167 дополнен новым абзацем согласно закону N 3609-VI от 07.07.2011) Установлены в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2-167.4 этой статьи.
167.2. Ставка налога составляет 5 процентов налогооблагаемой базы по доходу, начисленному как:
процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;
доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;
доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациями и сертификатами) в соответствии с законом;
доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
доходы в виде дивидендов;
доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами этого раздела.
167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 этой статьи, базы по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.(Пункт 167.3 статьи 167 с изменениями, внесенными Законом N 3609-VI от 07.07.2011) В отступление от абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте "б" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются по ставке, определенной в пункте 167.1 этой статьи.
167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения по доходу в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, шахтеров - работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, - по Списку N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины.
167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами этого раздела.
Комментарий:
167.1. Ставка налогообложения применяется относительно базы налогообложения. Ставка 15% используется для доходов с заработных плат, или при занятии предпринимательской деятельностью, на общей системе налогообложения, выигрыши в государственных лотереях, выигрыши от азартных игр (Теперь азартные игры запрещены согласно Закону Украины «о запрете игорного бизнеса в Украине» от 15.05.2009 № 1334-VI). Если доход составляет более 10 минимальных зарплат, установленных согласно Закону Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 № 1646 за вычетом сумм уплачиваемых в накопительный фонд и государственные целевые фонды, то ставка налогообложения составляет 17%.
167.2. Для следующих видов доходов для налогоплательщиков применяется ставка 5%:
Доходы, полученные за управление активами, предоставленных для этих целей;
Доходы, по ипотечным ценным бумагам;
Доходы, получении владельцами облигаций от их эмитента;
Доходы, поступающие в виде дивидендов;
Другие доходы, определенные в настоящем разделе;
Предусмотрены и другие виды доходов, которые облагаются по ставке 5%, но данные пункты вступают в силу с 1 января 2015 года. К таким доходам относятся:
Проценты на депозитные счета в банках;
Процентные или дисконтные доходы по именному сберегательному сертификату;
Процент на вклад члена кредитного союза;
167.3. Двойная ставка определена в статье 167.1, т.е. 30% приценяется в суммы, полученные в результате выигрыша или при получении приза от лотерей, как государственных, так и не государственных. Лотереи проводятся согласно Приказу Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, Министерства финансов «Об утверждении Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по выпуску и проведению лотерей и Порядка контроля за соблюдением Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по выпуску и проведению лотерей» от 12.12.2002 № 128/1037. В порядке исключения, за выигрыш в спортивных соревнованиях такие доходы облагаются налогом по ставке 15%. Это не относится к профессиональным спортсменам, для которых участие в спортивных соревнованиях является частью работы. Профессиональным спортсменом становятся с момента подписания трудового договора. Деятельность профессиональных спортсменов регулируется Кодексом законов о труде и их доходы определяются как трудовые доходы.
167.4. Ставка 10% к базе налогообложения применяется относительно доходов заработной платы рабочих по профессиям, которые определяются Постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях» от 16 января 2003 года № 36. К этому пункту относятся профессии по списку 1
А где здесь про наследство?
Смотреть п.2.3. ст. 174 Налогового кодекса Украины
Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимости;
б) объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства;
природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней;
любое транспортное средство и принадлежность к нему;
другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;
г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счету, индивидуальном пенсионном счету наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
г) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
174.2. Объекты наследства облагаются налогом:
174.2.1. по нулевой ставке:
а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;
б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", "г" пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б" пункта 174.1, которые наследуются ребенком-инвалидом;
в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (Облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашения которых не произошло, которые наследуются любым наследником;
174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 Налогового Кодекса, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства;
174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследования, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство и наследников, получивших в наследство объекты, облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследования, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследия, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследия
174.4. Нотариус ежеквартально предоставляет в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельства о праве на наследство и / или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.
Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследования.
174.5. В случае наследования права на вклад в банке (Небанковском финансовом учреждении) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).
В случае перехода права на получение страховых выплат согласно cт.1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.
(Пункт 174.4 статьи 174 исключен на основании Закона N 4834-VI от 24.05.2012)
174.6. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренных налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.
174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или подарок, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей статьей, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.
Смотреть по поводу льгот-скидок п. 1.3, п.п е), ст.169 Налогового кодекса Украины
Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
169.1. Перечень налоговых социальных льгот.
С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:
169.1.1. в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога;
169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для плательщика налога, который содержит двух или более детей возрастом до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;
169.1.3. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого плательщика налога, который:
а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
г) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 этого пункта;
д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;
е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте" б " подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого плательщика налога, который является:
а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу ";
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работал в тылу, и инвалидом I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
г) лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
г) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербурга, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944.
169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.
169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).
169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.
Перечень таких документов и порядок их предоставления определяет Кабинет Министров Украины.
169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:
доходам налогоплательщика, иных чем заработная плата;
заработной плате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещного) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемым из бюджета;
дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется при ее начислении до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 настоящего пункта, но с предоставлением подтверждающих документов для установления размера льготы.
169.2.4. Если налогоплательщик нарушает нормы этого пункта, вследствие чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый предприниматель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, если сумма выплаты недостаточна, - за счет следующих выплат. Если сумма недоимки и / или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.
Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает также порядок информирования работодателей налогоплательщика о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 настоящего пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении налогоплательщика или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.
169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.
169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 настоящей статьи, применяется одна налоговая социальная льгота на основании, которое предусматривает ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, налоговая социальная льгота по которому прилагается к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 настоящего пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).
169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотрена подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 настоящей статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.
169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждения для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.
Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, приостанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в этих графах.
169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы.
169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничения налоговой социальной льготы.
169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.
При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее хранения в соответствии с законодательством, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
169.4.2. Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 настоящего кодекса, пересчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
б) при проведении расчета за последний месяц применение налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;
в) при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
169.4.3. Работодатель и / или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы или нет.
169.4.4. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.
Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, которая превышает сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и оплачивается самим плательщиком.